Уплата налога на имущество по кадастровой стоимости в 2019 году

С 2015 года инвентаризационную стоимость, которая использовалась для определения имущественного налога, заменили на кадастровую. Как эти изменения, затронут организации и обычных граждан?

Что это такое?

Теперь налог на имущество по кадастровой стоимости рассчитывается исходя из его цены, определенной в ходе государственной оценки недвижимости. Программа должна завершиться до 2020 года.

Новшества в 30-й главе Налогового кодекса появились после утверждения ФЗ №284 от 04.10.14 г. Они обусловлены тем, что показатели расчета инвентаризационной стоимости, были установлены еще во времена СССР и не отражают реального положения дел, не соответствуют рыночной стоимости имущества.

При расчете КС учитывают расположение и общее состояние имущества. Она пересматривается 1 раз в 5 лет.

 «Переходный» этап

Для осуществления «плавного» перехода на новую систему правительство установило «переходный» период, который будет действовать в течение 5 лет.

В это время размер платежа в бюджет будет увеличиваться постепенно, т.к. он умножается на понижающий коэффициент, который с каждым годом возрастает.

Изменения коэффициента и величины налога в течение «переходного» периода происходит следующим образом:

Ставка налога на недвижимость

Для физических лиц:

• 0,1% — парковочные места, гаражи, квартиры и другие жилые помещения до 10 млн. руб.,
• 0,15% — жилые помещения в пределах 10-20 млн. руб.,
• 0,2% — жилье, цена которого колеблется в пределах 20 – 50 млн. руб.,
• 0,3% — недостроенные здания и недвижимость, предназначенная для жилого назначения по цене от 50 до 300 млн. руб.,
• 2% — жилье свыше 300 млн. руб.,
• 0,5% — другие виды имущества.

Если у имущества несколько собственников, налог распределяется между ними пропорционально величине их доли.

Организациям законодательно установлены следующие процентные ставки:

• Москва – 1,5% и 1,7% для 2014 и 2015 годов соответственно. Начиная с 2016 года – 2%;
• Регионы – 1% и 1,5% за 2014 и 2015 годы. И 2% начиная с 2016 года.

Это максимальные ставки, но они могут быть снижены на региональном уровне.

Налоговые последствия продажи и покупки квартиры ниже кадастровой стоимости

Продав квартиру, ее уже бывший владелец должен заплатить подоходный налог. Чтобы этого не делать люди продавали квартиру по одной стоимости, а в договоре прописывали другую, более низкую. Как правило, до 1 000 000 рублей, чтобы уложиться в налоговый вычет.

С 2016 года, правительство перекрыло эту возможность и привязало налогооблагаемый доход еще и к кадастровой стоимости собственности.

Налоговая база определяется путем сравнения двух стоимостей квартиры: кадастровой и той, что указана в договоре. Здесь могут быть два варианта:

1. Цена по договору > 70% КС. Налог определяется по договорной цене;
2. Цена по договору < 70% КС. За налоговую базу берется 70% кадастровой стоимости, а не цифра, значащаяся в договоре.

Покупателю сознательно занижать стоимость квартиры по договору всегда было не выгодно, и несло определенные риски. Ведь при объявлении наследников или недействительности сделки он сможет претендовать только на денежную сумму, указанную в договоре. Да и налоговый вычет полагается только с нее.

КС собственности можно посмотреть на портале Росреестра. Она определяется на 1 января года, в котором происходит сделка. Если она не установлена, учитывается только цена квартиры по договору (п.5 ст. 217.1 НК РФ).

Особенности нового расчета для организаций

Предприятия определяют налог на имущество на основании среднегодовой стоимости недвижимости (ст. 375 НК РФ). Но по отдельным видам зданий (статья 378.2 НК РФ), используют кадастровую стоимость:

• Торговые здания,
• Офисные сооружения и помещения, предназначенные для этих целей,
• Собственность иностранных компаний, не имеющих постоянного представительства в нашей стране,
• Собственность иностранных компаний, которая не относится к деятельности их постоянных представительств в России.

Величина налога и авансовых платежей определяется с соблюдением некоторых особенностей:

1. Налоговая база = КС недвижимости на 1 января года, за который рассчитывается налог.
2. Нет государственной оценки – применяются общие правила;
3. Отдельное помещение не оценено, но имеется кадастровая стоимость сооружения в целом – налоговая база рассчитывается следующим образом: КС здания / Площадь здания х площадь помещения.

Необлагаемая налогом стоимость недвижимости

С 2015 и по 2020 года всем группам граждан установлены налоговые вычеты. Для комнат, квартир и домов предусмотрена льготная площадь, необлагаемая налогом – 10, 20 и 50 кв. метров соответственно.

Это общий норматив, местные власти вправе увеличивать его. Если общая площадь собственности укладывается в эти вычеты, налог не уплачивается.

Предприятия также имеют льготы. Налогооблагаемая площадь объекта недвижимости может быть уменьшена на 300 кв. метров. Льгота может применяться организацией, только для одного объекта недвижимости (по выбору), при соблюдении следующих условий:

• Действует только для малых предприятий;
• К моменту предоставления льготы, компании должна состоять на налоговом учете, как минимум 3 года;
• За предшествующий год численность организации составила10 человек и больше;
• Выручка на одного сотрудника – 2 000 000 руб. и более.

Правила уплаты налога

Сроки

Граждане должны уплатить налог до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Порядок уплаты для организаций:

• Авансовые платежи отсутствуют. Перечисления в бюджет делаются единым платежом.
• Предприятие перечисляет авансовые платежи. Налог погашается раз в квартал, равными частями.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются местными властями и определяются региональным законом (п.1,2 ст. 383 НК РФ), они могут различаться в зависимости от того или иного субъекта. Выяснить конкретные даты по каждому региону можно на сайте ФНС.

Как поставить в известность налоговую?

В 2015 году появилось еще одно изменение, теперь граждане обязаны оповещать налоговый орган, об имеющейся собственности. Это должны сделать все граждане, ни разу не получавшие, налогового уведомления. Подать сведения необходимо в отделение ФНС по месту прописки или по месту нахождения недвижимости. Помимо заполнения установленной формы, необходимо приложить копии документов о праве собственности на имущество. Подавать такие сведения нужно единожды.

Чем грозит несвоевременное декларирование или уплата налога?

Физические лица:

• Начисление пеней. Они рассчитываются следующим образом: сумма задолженности х количество дней неуплаты х 1/300 ставки рефинансирования;
• Наложение штрафа. Он составляет 20% от величины долга. Если будет доказано умышленное уклонение от уплаты налога, штраф увеличиться до 40%;
• При задолженности больше 3 000 рублей (включая штрафы и пени) и просрочке более полугода, ФНС может затеять судебное разбирательство. На имущество и денежные средства должника накладывается арест;
• Уголовная ответственность.

Ответственность для организаций за несвоевременное представление налоговой декларации:

• Штраф. Его размер зависит от срока просрочки. Отчетность не сдавалась до 180 дней – организации выставляется неустойка в размере 5% от суммы налога, за каждый месяц неуплаты, даже если он не полный. Максимальный размер штрафа — 30% от суммы налога, минимальный – 100 руб. Более длительное нарушение карается максимальным штрафом за первые 180 дней и дополнительно к этой сумме добавляется 10% за каждый последующий месяц, в том числе и не полный;
• Привлечение к административной ответственности. На должностное лицо налагается штраф в 300-500 рублей.

Ответственность для компаний за неуплату налога:

• Начисление пеней (рассчитываются аналогично, как и для физических лиц);
• Задолженность возникла из-за неправильного расчета налога или налоговой базы – налагается штраф в размере 20% от налога. При умышленном уклонении – 40%;
• Уголовная ответственность. Подразумевает более крупный штраф — 200 – 500 тыс. руб. или 18-36 окладов осужденного. Также виновника могут привлечь к принудительным работам на срок до 5 лет или лишить на этот же срок свободы. В дополнении осужденному могут запретить заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет.
• Во время судебного разбирательства, налоговая инспекция вправе инициировать процедуру банкротства организации.

Кто освобождается от уплаты и есть ли льготы

Статьей 407 НК РФ определен перечень граждан полностью освобождающихся от уплаты налога, в него входят:

• Ветераны;
• Лица, имеющие 1 и 2 группу инвалидности;
• Пенсионеры;
• Жертвы радиационного облучения после аварий на гражданских объектах;
• Участники испытаний и ликвидаторы аварий, связанных с ядерной энергетикой;
• Родственники военных, погибших во время прохождения службы;
• Резиденты творческих профессий имеют дотации на недвижимость, которая используется в творческой деятельности;
• Гражданам предоставляется льгота для хозяйственных строений на приусадебных участках, не превышающих 50 кв. метров.

Льгота распространяется только на один объект каждого вида имущества, по выбору налогоплательщика. Таким образом, можно не платить за квартиру и дом, но избежать платежей за две квартиры не получится.

Как оплатить налог на квартиру?

Необходимо обратиться в банк с налоговым уведомлением. Оно содержит все необходимые платежные реквизиты и сумму налога. Либо осуществить перечисления самостоятельно через платежные терминалы, интернет-банк или на сайте nalog.ru.

Налоговое уведомление отсутствует, что делать? Необходимо лично обратиться в ФНС. Налогоплательщики, зарегистрированные на официальном сайте налоговой службы, могут посмотреть размер и реквизиты платежа в личном кабинете. Также узнать сумму налога можно с помощью портала госуслуг.

При самостоятельном расчете, необходимо выяснить стоимость жилья на портале Росреестра и умножить ее на ставку налога, с учетом действующего понижающего коэффициента.

Что делать если есть задолженность?

Задолженность появляется при несвоевременной подаче данных по имуществу в налоговую инспекцию или ошибке в расчетах платежа. В первом случае необходимо предоставить полный пакет документов в государственный орган. Во втором – сделать перерасчет налога.

При возникновении задолженности первым делом нужно оплатить ее, во избежание начисления пеней, штрафов и судебных разбирательств. Наличие задолженности можно проверить на сайте ФНС или на портале госуслуг.

Появление кадастровой стоимости имущества внесло значительные изменения в существующий порядок расчета налог. Для простых граждан они выражаются, прежде всего, в увеличении налогового бремени, а для предприятий в усложнении порядка расчета налога и сдачи отчетности.

Оспаривание

Ели вдруг кадастровую стоимость завысили (ситуации бывают), следует понимать принципы оспаривания оценочных действий.